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從“股權轉讓失敗”中,探討“轉讓個人股權”涉稅重點!

發布者:南通律師網   發布時間:2018-7-12   點擊量:378

從"股權轉讓失敗"中,探討"轉讓個人股權"涉稅重點!

從“股權轉讓失敗”中,探討“轉讓個人股權”涉稅重點!

企業在發展到一定階段,發生企業重組是常有的事,可往往很多企業,在進行企業重組前很少考慮納稅問題,一旦進入實質階段時,稅務問題就曝露出來了,方式不當的,給企業帶來了繁重的稅收負擔,嚴重的還影響了企業重組工作的開展。

今天來同大家講一講,企業重組中的涉稅問題,但愿能對你有所幫助。

從“股權轉讓失敗”中,探討“轉讓個人股權”涉稅重點!

二、案例涉稅

個人股東轉讓股權,是否要繳稅?繳什么稅?如何繳稅?何時繳稅?由誰繳稅?怎么繳稅?

三、政策依據

1、個人股東轉讓股權,是否要繳稅?

個人股東轉讓股權,需要繳稅。

2、個人股東轉讓股權,繳什么稅?

個人股東轉讓股權,如果有所得,需要繳納“個人所得稅”、合同簽訂需要繳納“印花稅”。

從“股權轉讓失敗”中,探討“轉讓個人股權”涉稅重點!

3、個人股東轉讓股權,如何繳稅?

(1)個人所得稅

個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。(公告2014年第67號)

(2)印花稅

財產轉移書據(包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、商品房銷售合同等),按所載金額0.5‰貼花。(印花稅暫行條例)

“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業股權轉讓所立的書據。(國稅發[1991]155號)

4、個人股東轉讓股權,何時繳稅?

具有下列情形之一的,扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅:(公告2014年第67號)

(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

(二)股權轉讓協議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

(五)股權被司法或行政機關強制過戶;

(六)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

(七)以股權抵償債務;

(八)其他股權轉移行為;

(九)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

5、個人股東轉讓股權,個人所得稅由誰繳?

個人股權轉讓所得個人所得稅,以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務人。(公告2014年第67號)

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6、個人股東轉讓股權,個人所得稅怎么繳?

根據財稅[2015]41號文相關規定:

(1)對個人轉讓非貨幣性資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。

(2)非貨幣性資產,是指現金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產,包括股權、不動產、技術發明成果以及其他形式的非貨幣性資產。

非貨幣性資產投資,包括以非貨幣性資產出資設立新的企業,以及以非貨幣性資產出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為。

(3)納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

(4)個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現金補價的,現金部分應優先用于繳稅;現金不足以繳納的部分,可分期繳納。

個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權,并取得現金收入的,該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。



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